Xem trước tài liệu

Đang tải tài liệu...

Thông tin chi tiết tài liệu

Định dạng: PDF
Số trang: 167 trang
Dung lượng: Đang cập nhật

Giới thiệu nội dung

Taxes and Transfer-Pricing: Income Shifting and the Volume of Intra-Firm Transfers

Tác giả: John Jacob

Lĩnh vực: Accounting and Information Systems

Nội dung tài liệu:

Luận án này khảo sát mối liên hệ giữa các cơ quan thuế và các tập đoàn đa quốc gia trong việc dịch chuyển thu nhập giữa các khu vực địa lý khác nhau nhằm giảm thiểu thuế toàn cầu. Nghiên cứu trước đây đã phát hiện các mẫu hình về thu nhập được báo cáo và thuế đã nộp tương ứng với giả thuyết này. Tuy nhiên, các mẫu hình này cũng phù hợp với các biện pháp hoạt động hợp pháp mà các công ty sử dụng để ảnh hưởng đến địa điểm phát sinh thu nhập. Luận án này cố gắng phân biệt giữa các giải thích thay thế này bằng cách sử dụng dữ liệu từ việc công bố phân khúc địa lý trong các báo cáo thường niên của các công ty về khối lượng chuyển nhượng quốc tế nội bộ công ty. Các công ty có khối lượng lớn các giao dịch quốc tế nội bộ được giả định có nhiều cơ hội hơn để dịch chuyển thu nhập thông qua việc sử dụng giá chuyển nhượng.

Luận án cũng xem xét liệu mô hình dịch chuyển thu nhập thông qua giá chuyển nhượng có thay đổi sau Đạo luật Cải cách Thuế năm 1986 hay không. Đạo luật Cải cách Thuế và các quy định về giá chuyển nhượng sau đó đã tăng cường đáng kể sự giám sát của Sở Thuế Vụ (IRS) đối với giá chuyển nhượng quốc tế. Tuy nhiên, các ưu đãi cho các công ty sử dụng giá chuyển nhượng để dịch chuyển thu nhập cũng tăng lên đáng kể do sự thay đổi trong vị thế tín dụng thuế nước ngoài của các công ty trong giai đoạn này. Nghiên cứu này kiểm tra xem hiệu ứng nào chiếm ưu thế bằng cách kiểm tra việc dịch chuyển thu nhập trong cả hai giai đoạn.

Các kết quả thực nghiệm cho thấy có dấu hiệu dịch chuyển thu nhập thông qua giá chuyển nhượng trong cả giai đoạn trước và sau Đạo luật Cải cách Thuế năm 1986. Các công ty có khối lượng lớn các giao dịch liên khu vực địa lý được tìm thấy có nghĩa vụ nộp thuế toàn cầu thấp hơn các công ty tương tự khác. Các công ty có khối lượng lớn các giao dịch liên khu vực địa lý dường như đã nộp thuế Hoa Kỳ thấp hơn các công ty tương tự khác trước Đạo luật Cải cách Thuế năm 1986 và thuế Hoa Kỳ cao hơn các công ty này sau đó. Lợi nhuận báo cáo tại Hoa Kỳ và khu vực nước ngoài cũng được cho là gợi ý về việc dịch chuyển thu nhập có động cơ thuế thông qua giá chuyển nhượng.

Mục lục chi tiết:

  • Chương I: Giới thiệu
  • Chương II: Bối cảnh thể chế
  • Chương III: Nghiên cứu liên quan
  • Chương IV: Câu hỏi nghiên cứu và Giả thuyết
  • Chương V: Lựa chọn mẫu và Thiết kế nghiên cứu
  • Chương VI: Kết quả thực nghiệm
  • Chương VII: Tóm tắt và Kết luận
  • Bảng biểu
  • Tài liệu tham khảo
  • Phụ lục